В Китае принята прогрессивная налоговая ставка на зарплаты и премии – от 5% до 45%, налоговая ставка на другие доходы составляет 20%.

Личный подоходный налог взимается ежемесячно. Налогоплательщики должны представить налоговую декларацию в течение 7 дней после начала следующего месяца. Налоговые сборы с доходов, полученных за пределами Китая, должны выплачиваться в течение 30 дней после окончания отчетного года. Налогоплательщики, годовые доходы которых превышают 120 тыс. юаней, должны представить налоговую декларацию в налоговое учреждение в течение 3 месяцев после окончания налогового года.

НДС

Обложению данным налогом подлежат обороты по реализации и импорту товаров и предоставлению услуг на территории Китая. К оборотам по реализации применяют две ставки налога – 13% и 17%, в зависимости от принадлежности к товарам первой необходимости или к иным товарам и услугам. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке (за исключением особо оговоренного). Срок уплаты налога на добавленную стоимость обычно составляет 1 месяц. Налогоплательщики должны представить налоговую декларацию в течение 10 дней после начала следующего месяца.

Налог на предпринимательскую деятельность

Данный налог уплачивают предприятия и граждане, занимающиеся предоставлением подлежащих налогообложению услуг, передачей нематериальных активов или продажей недвижимости на территории КНР. Налогооблагаемые объекты включают услуги в сфере транспорта и связи, строительства, финансового и страхового бизнеса, культуры и спорта и т.д. Налог на предпринимательскую деятельность рассчитывается и выплачивается на основании товарооборота, объема передачи или продажи, а также услуг или деятельности, подлежащих налогообложению, согласно законной налоговой ставке. Налоговая ставка составляет 3% или 5% за исключением услуг в сфере развлечений, где она достигает 20% (бильярд и боулинг – 5%). Срок уплаты налога на предпринимательскую деятельность обычно совпадает со сроками уплаты НДС и налога на потребление.

Налог на потребление

Налог на потребление взимается с физических или частных лиц, осуществляющих на территории Китая производство, переработку на условиях подряда или импорт потребительских товаров, подлежащие налогообложению. Налог на потребление рассчитывается на основании общего числа и объема продаж. Налогообложению подлежат следующие группы товаров, производимых или импортируемых на территории/территорию КНР: табачные изделия, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, мотоциклы, автомобили и др. Экспортируемые потребительские товары освобождены от налога. Ставки налога дифференцируются по товарным группам и внутри отдельных групп; по способу взимания различаются специфические (с объема) и адвалорные (с цены товара) ставки. Срок уплаты налога совпадает со сроком уплаты НДС.

Налог за пользование природными ресурсами

Налог за пользование природными ресурсами применяется к 7 сферам, таким как нефть, природный газ, уголь, другие неметаллические руды, руды черных металлов, руды цветных металлов и соль. Налоговая ставка за пользование природными ресурсами варьируется от 0,3 – до 60 юаней за 1 тонну и от 2 – до 15 юаней за 1 тыс. куб. м, рассчитываясь по формуле: количество налогооблагаемых объектов×соответствующая ставка налога за единицу.