ГЛАВА IV НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

Статья 32. Налоговые органы имеют право проводить следующие налоговые инспекции.

1) Проверка бухгалтерских книг налогоплательщика, бухгалтерской документов, отчетности и связанных с этим материалов и инспектирование бухгалтерских книг по удержанию и сбору налогов и относящихся к этому материалов сборщика налогов.

2) Посещение производственных и рабочих участков и складов для инспектирования налогооблагаемых товаров и другой собственности налогоплательщика и для инспектирования работы сборщика налогов, относящейся к удержанию и сбору налогов.

3) Отдание распоряжения налогоплательщику или сборщику налогов о предоставлении документации, данных и других материалов, относящихся к удержанию и сбору налогов.

4) Запросы в адрес налогоплательщика, сборщика налогов относительно складывающейся ситуации с уплатой налогом либо удержанием и сбором налогов

5) Посещение станций, верфей, аэропортов постовых и телекоммуникационных предприятий и их дочерних компаний для проверки соответствующих сертификатов, документов и материалов касающихся облагаемых налогом товаров и другого имущества, погруженного и высланного налогоплательщиком.

6) Проверка депозитных счетов налогоплательщика, занятого производственной и другой деятельностью, и счетов сборщика налогов в банках и других финансовых учреждениях.

Такие проверки проводятся с разрешения директора налогового бюро, либо его филиала уровня выше уезда. При проведении проверки предъявляется сертификат общенационального образца, дающий полномочия проводить инспектирование депозитных счетов; при проверке сберегательных счетов налогоплательщика, занятого производственной и другой деятельностью, уездный или муниципальный филиал должен проверить цифры и потребовать, чтобы дочерний филиал сберегательного банка предоставил информацию.

Статья 33. Все налогоплательщики и агенты по сбору должны принимать инспекторские проверки, проводимые налоговыми органами, представлять им реальную картину сложившейся ситуации, предлагать относящуюся к делу информацию. Не допускается отказ от предоставления информации или скрытие информации.

Статья 34. При проведении налоговыми органами предусмотренной законом налоговой инспекции, соответствующие отделы и организации должны оказывать помощь и поддержку, представлять им реальную картину ситуации, сложившейся в области уплаты или удержания налогов и сборов со стороны налогоплательщика, сборщика налогов или других имеющих к этому отношению сторон, и также предоставлять соответствующую информацию и данные.

Статья 35. При расследовании дел, связанных с нарушениями закона в налоговой сфере, налоговые органы могут вести аудио и видео записи и фотографировать и снимать копии с любого документа, относящегося к данному делу.

Статья 36. В ходе проведения налоговой инспекции, сотрудники, действующие по поручению налоговых органов должны предъявить мандаты, разрешающие им проводить налоговую инспекцию, и сохранять тайну сторон, в отношении которых проводится инспекция.

ГЛАВА V. ЮРИДИЧЕСКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Статья 37. Если налогоплательщик совершил один из перечисленных ниже проступков, налоговые органы дают ему определенный срок для того, чтобы исправить положение: если по истечении данного срока он не исправляется, то на него налагается штраф в сумме не меньше 2000 юаней. Если незаконное действие носит серьезный характер, то может быть наложен штраф в размере от 2000 до 10000 юаней. К таким нарушениям относятся;

1) Не предоставление налоговой декларации и не прохождение формальностей, касающихся постановки на налоговый учет, регистрации изменений или аннулирования в отведенный для этого период времени;

2) Не заведение и не ведение бухгалтерских книг или документов бухучета и других материалов, в соответствии с действующими положениями;

3) Не предоставление системы или методов ведения финансов и бухучета для регистрации налоговыми органами.

Статья 38. Если сборщик налогов не соблюдает положения о заведении и ведении книг об удержании и сборе налогов, или положения о ведении бухгалтерской документации и материалов, касающихся удержания и сбора налогов, то налоговые органы дают ему определенный срок на то, чтобы исправить положение; если по истечении данного срока он не исправляется, то на него налагается штраф в сумме не меньше 2000 юаней. Если незаконное действие носит серьезный характер, то может быть наложен штраф в размере от 2000 до 5000 юаней.

Статья 39. В случае, если налогоплательщик не предоставляет налоговую декларацию в положенный срок или если сборщик налогов не предоставляет в налоговые органы отчет об удержании и сборе налогов в положенный срок, то налоговые органы дают ему определенный срок на то, чтобы исправиться и налагают штраф в сумме 200 юаней; если по истечении данного срока исправлений не вносится, то может быть наложен штраф в сумме 2000-10000 юаней.

Статья 40. В случае если налогоплательщик прибегает к таким методам, как подделка, скрытие, и/или без разрешения уничтожает бухгалтерские книги и бухгалтерскую документацию, добавляет несуществующие статьи расходов или не делает в бухгалтерских книгах записей о доходах, полностью или частично, либо подает неверную налоговую декларацию с целью полностью или частично избежать уплаты налогов, то это называется уклонением от уплаты налогов. В случае если укрываемая сумма налогов составляет более 10% суммы подлежащей налогообложению и превышает 10 000 юаней, или в случае, если уклонение от налогов имело место после наложения налоговыми органами двух административных наказаний за уклонение от уплаты налогов, то, помимо взимания укрытой от налогов суммы, налоговые органы должны определить наказание в соответствии с положениями статьи 1 “Дополнительных положений о Наказании за преступное укрывательство налогов и сопротивление сбору налогов”.

В случае если укрываемая сумма налогов составила менее 10 000 юаней или менее 10% суммы подлежащей налогообложению, налоговые органы собирают невыплаченные налоги и налагают штраф, превышающий сумму укрываемых доходов менее чем в 5 раз.

В случае, если сборщик налогов прибегает к описанным в предыдущем параграфе методам, полностью или частично не выплачивает сумму, удержанную или собранную в виде налогов и в случае, если данная сумма составляет 10% от подлежащих уплате налогов и превышает 10000 юаней, то наказание назначается в согласно статье 1 “Дополнительных положений о Наказании за преступное укрывательство налогов и сопротивление сбору налогов”. В случае если сумма составила менее 10 000 юаней или менее 10% суммы подлежащей налогообложению, налоговые органы собирают невыплаченные или недоплаченные налоги и налагают штраф, превышающий сумму невыплаченных или недоплаченных налогов менее чем в 5 раз.

Статья 41. В случае если налогоплательщик, имеющий просроченные налоговые платежи, принимает меры к тому, чтобы скрыть имущество, в результате чего налоговые органы не могут собрать налог в сумме, превышающей 10000 юаней, то налоговые в дополнение к сбору невыплаченных налогов назначают наказание согласно статье 2 “Дополнительных положений о Наказании за преступное укрывательство налогов и сопротивление сбору налогов”. В случае если сумма составила менее 10 000 юаней, то налоговые органы собирают просроченные налоги и налагают штраф, превышающий сумму просроченных налогов менее чем в 5 раз.

Статья 42. В случае, если предприятие или учреждение совершило противозаконные действия, в которых имеется состав преступления и о которых говорится в статьях 40 и 41, то наказание определяется согласно статье 3 “Дополнительных положений о Наказании за преступное укрывательство налогов и сопротивление сбору налогов”. В случае если в данных действиях нет состава преступления, налоговые органы собирают невыплаченные или недоплаченные налоги и налагают штраф, превышающий сумму невыплаченных или недоплаченных налогов менее чем в 5 раз.

Статья 43. В случае если налогоплательщик, с целью уклонения или уменьшения налогов предлагает взятки налоговым чиновникам, то наказание определяется согласно статье 4 “Дополнительных положений о Наказании за преступное укрывательство налогов и сопротивление сбору налогов”.

Статья 44. В случае, если предприятие или учреждение совершают мошенничество, подавая фальшивые экспортные декларации о производимых ими товарах, или обманным путем получают деньги из государственного фонда по налоговых скидок на экспорт, и сумма составляет более 10000 юаней, то налоговые органы собирают полученную обманным путем сумму налоговых скидок и определяют наказание согласно параграфу 1 статьи 5 “Дополнительных положений о Наказании за преступное укрывательство налогов и сопротивление сбору налогов”. В случае если полученная обманным путем сумма налоговых скидок составила менее 10 000 юаней, то налоговые органы собирают полученную обманным путем сумму налоговых скидок и налагают штраф, превышающий эту сумму менее чем в 5 раз.

В случае, если организации или частные лица, обманным путем получившие государственные налоговые сидки на экспорт, не подпадают в границы, обозначенные в положениях предыдущего параграфа, то, в дополнении к сбору суммы полученных обманным путем налоговых скидок, налоговые органы определяют наказание согласно параграфу 2 статьи 5 “Дополнительных положений о наказании за преступное укрывательство налогов и сопротивление сбору налогов”. Если эта сумма недостаточно велика, чтобы составить состав преступления, то налоговые органы собирают полученную обманным путем сумму налоговых скидок и налагают штраф, превышающий эту сумму менее чем в 5 раз.

Статья 45. Сопротивление сбору налогов означает отказ от уплаты налогов сопровождаемый применением насилия и угроз. В дополнение к сбору налогов, от выплаты которых отказался налогоплательщик, налоговые органы определяют наказание согласно параграфу 1 статьи 6 “Дополнительных положений о Наказании за преступное укрывательство налогов и сопротивление сбору налогов”. Если сопротивления было незначительным и в нем не было состава преступления, то налоговые органы собирают сумму налогов, от выплаты которой отказался налогоплательщик, и налагают штраф, превышающий эту сумму менее чем в 5 раз.

В случае если сопротивление сбору налогов с использованием насильственных действий привело к получению серьезных физических травм или смерти, следует определить суровое наказание соразмерно нанесенным телесным повреждениям или совершения убийства, кроме того, налоговые органы налагают штраф согласно параграфу 2 статьи 6 “Дополнительных положений о Наказании за преступное укрывательство налогов и сопротивление сбору налогов”.

Статья 46. В случае, если налогоплательщик, занятый производственной и иной деятельностью, или сборщик налогов не оплатил или не передал подлежащий оплате налог, или уплатил меньше чем положено, налоговые органы назначают ему время для уплаты налогов; если по истечении назначенного срока оплаты не производится, то налоговые органы, в целях сбора налогов либо остатка налогов, помимо применения мер принуждения, перечисленных в статье 27, могут наложить на неплательщика штраф, в сумме превышающий сумму невыплаченных налогов менее чем в 5 раз, либо к сумме штрафа приплюсовывается остаток невыплаченной суммы.

Статья 47. В случае, если сборщик налогов не удержал и не собрал налог, подлежащий удержанию и сбору, то такой сборщик налогов должен сам уплатить сумму налога, за исключением случаев, когда сборщик налогов своевременно сообщил в налоговые органы об отказе соответствующих налогоплательщиков от удержания и сбора налогов.

Статья 48. В случае незаконного отпечатывания бланков счетов в нарушение положений статьи 14 данного закона, налоговые органы уничтожают незаконно отпечатанные бланки счетов, конфискуют незаконно полученный доход и налагают штраф.

Статья 49. Вопрос об административных наказаниях, предусмотренных в данном законе, решается налоговым бюро или его филиалом на уровне выше уезда. Вопрос о штрафе в размере менее 1000 юаней, налагаемом на индивидуального предпринимателя или предприятие или лицо, занятое деловыми операциями в отсутствии лицензии, решает налоговый отдел.

При наложении штрафа налоговые органы выписывают квитанции.

Статья 50. В отношении лиц, препятствующих налоговым чиновникам в выполнении их должностных обязанностей путем применение насилия и угроз, проводится уголовное расследование, и они несут наказание в соответствии со статьей 157 уголовного кодекса:

Лица, препятствующие налоговым чиновником в выполнении их обязанностей, но не применяющие при этом насилия и угроз подвергаются наказанию со стороны органов общественной безопасности согласно закону о наказаниях за нарушения общественного порядка.

Статья 51. Доход, конфискованный народными судами и налоговыми органами, идет в государственную казну.

Статья 52. В случае если налоговый чиновник вступает в сговор с налогоплательщиком и/или сборщиком налогов, подстрекает или оказывает помощь налогоплательщику и/или сборщику налогов в совершении нарушений, предусмотренных статьями 40, 41, 42 и 44 данного закона, то наказание будет определяться согласно положениям о групповом нарушении; если совершенные действия не содержат в себе состава преступления, на нарушителей налагаются дисциплинарные санкции.

Статья 53. Против налогового чиновника, совершившего преступление в виде злоупотребления своим служебным положением в форму получения или вымогательства денег или собственности, возбуждается дело по статье о взятках; если в его действиях нет состава преступления, то в отношении такого чиновника применяются дисциплинарные санкции.

Статья 54. Против налогового офицера, халатно относящегося к своим обязанностям, не собирающего или недобирающего налоги, причиняя, таким образом, крупный ущерб государству, возбуждается дело по статье 187 Уголовного кодекса; если в его действиях нет состава преступления, то в отношении такого чиновника применяются дисциплинарные санкции.

В случае если налоговый чиновник, злоупотребляя своими полномочиями, намеренно затрудняет положение налогоплательщика и сборщика налогов, то он подвергается дисциплинарным санкциям.

Статья 55. В случае, если кто-либо нарушит положения законов и административных правил приняв неправомочное решение начать, прекратить взимание налога, уменьшит налог, освободить от налога, сделать налоговую скидку или забрать назад налог, то такое решение, согласно положениям данного закона, будет аннулировано; того, подлежащий оплате но не выплаченный налог будет собран, а незаконно собранный налог будет возвращен. Административная ответственность лиц прямо причастных к нарушению расследуется их прямыми начальниками.

Статья 56. При возникновении разногласий между налогоплательщиком, сборщиком налогов или гарантом уплаты налогов с одной стороны и налоговыми органами с другой относительно уплаты налогов, то согласно положениям законов и административных правил, вначале налоги и задолженность по ним должны быть уплачены и переданы; затем, в течение 60 дней после получения сертификата об уплате налогов, выданного налоговыми органами, можно обращаться за пересмотром в руководящие органы, которым прямо подчинены налоговые органы, с которыми возникло разногласие. Эти руководящие органы должны принять решение в течение 60 дней после получения заявления на пересмотр. Если результаты решения о пересмотре неприемлемы для заявителей, то, в течение 15 дней после получения решения о пересмотре, они могут обратиться с иском в народный суд.

Если заинтересованные стороны не согласны с принятым налоговыми органами решением о наказании, исполнении мер принуждения или мер по сохранению налогов они в течение 15 дней после получения извещения о наложении на них наказания могут обратиться за пересмотром в руководящие органы, которым прямо подчинены налоговые органы, с которыми возникло разногласие. Если результаты решения о пересмотре неприемлемы для заявителей, то, в течение 15 дней после получения решения о пересмотре, они могут обратиться с иском в народный суд. Заинтересованные стороны могут также в течении 15 дней после получения извещения о наложении на них наказания или после исполнения мер принуждения или мер по сохранению налогов, прямо обратиться с иском в народный суд. Во время процесса пересмотра или судебного процесса исполнение мер принуждения и мер по сохранению налогов не приостанавливается.

Если стороны, получив решение о наказании, принятое налоговыми органами не подают заявления о пересмотре и не обращаются с иском в народный суд, но при этом саботируют исполнение решения, то налоговые власти, принявшие решение, могут обратиться в народный суд для принятия принудительных мер.